Erneuerbare Energien im Ertrag- und Umsatzsteuerrecht – Wärmepumpe, Blockheizkraftwerke, Windenenergie, Geothermie, E-Autos und PV-Anlagen

A. Wärmepumpe
1. Allgemeines
2. Installation der Wärmepumpe bei der Errichtung des Gebäudes
3. Installation der Wärmepumpe in ein Bestandsgebäude
3.1 Vermietungsobjekt
3.2 Eigengenutzte Wohnimmobilie
3.2.1 Steuerermäßigung für energetische Gebäudesanierung
3.2.2 Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen
4. Reparatur / Austausch der Wärmepumpe
a. Vermietungsobjekt / betriebliche Immobilie
b. Eigengenutzte Wohnimmobilie
5. Betreiben der Wärmepumpe mit Strom aus einer Photovoltaikanlage
6. Umsatzsteuerliche Aspekte
B. Blockheizkraftwerk
1. Allgemeines
2. Nutzung eines BHKW im privaten Einfamilienhaus
2.1. Beurteilung der Wärmeerzeugung
2.2. Beurteilung der Stromerzeugung
2.2.1. Ausschließliche Selbstnutzung des Stroms
2.2.2. Einspeisung des Stroms
3. Nutzung eines BHKW für private Vermietungsobjekte
3.1. Verwertungsmöglichkeiten der produzierten Wärme und des Stroms
mit deren steuerlichen Konsequenzen
3.2. Personengesellschaften als Vermieter
3.3. Nutzung eines BHKW für gewerbliche Vermietungsobjekte
4. BHKW in sonstigen gewerblichen Unternehmen
4.1. BHKW als unselbständiger Gebäudebestandteil
4.2. BHKW als Betriebsvorrichtung
4.3 IAB für BHKW als Betriebsvorrichtung
5. Umsatzsteuerliche Behandlung
C. Photovoltaikanlagen
1. Neuregelung durch das JStG 2024
1.1 Ausweitung der Grenzbeträge
1.2 Auswirkungen auf die gewerbliche Infizierung
2. Problematik IAB
2.1 Rückwirkung bei IAB-Auflösung 2022
2.2 Weitere Einschränkung bei IAB-Bildung für Investitionen ab 2025
2.3 Erforderliche Gewinnerzielungsabsicht für IAB-Bildung
3. „Nachträgliche“ Betriebsausgaben
4. Keine Teilbetriebsfiktion bei Verkauf
5. Erweiterte Grundbesitzkürzung
6. 0 %-Steuersatz bei der Umsatzsteuer
D. E-Autos
1. Kostenberücksichtigung bei betrieblicher/beruflicher Nutzung des privaten E-Autos und beim privaten Laden des betrieblichen E-Autos
1.1 Arbeitnehmer
1.2 Unternehmer/Selbständige
2. Nutzung der PV-Anlage zum Aufladen betrieblicher E-Autos
3. Nachrüstung von Ladestationen an der Immobilie
4. Abweichende umsatzsteuerliche Beurteilung
E. Windenergie
1. Einkunftsart
2. Keine Teilbetriebsfiktion beim Verkauf
3. Besonderheiten bei der Umsatzsteuer